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銷售軟件還是技術服務?
2019-11-21 09:23:33 來源: 中國會計視野 張海濤 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:銷售軟件還是技術服務?

A公司開發了一款可對圖形進行三維演示的系統,并將該系統申請了“XX圖形三維演示系統”軟件著作權。為了便于系統的推廣和使用,A公司公司將該系統設置為網絡版模式。用戶付款后,A公司提供一個登錄名和密碼。用戶憑借該登錄名和密碼登陸后就可對需要了解的內容進行在線觀看。系統的日常升級和維護由A公司負責,不再收取用戶的費用。

針對上述案例,A公司的上述行為屬于“銷售軟件”還是提供“技術服務”呢?

銷售軟件和提供技術服務界定

銷售軟件還是技術服務?

一、銷售軟件和提供技術服務的稅率適用

辽宁35选7开奖结果127期 www.tkvlm.com 《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅【2011】100號)第一條第(一)款規定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第十一條第(二)款規定:納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入,應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅,并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后,按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,增值稅一般納稅人提供技術服務,增值稅適用稅率為6%。

按照上述規定,A公司如果按銷售軟件處理,增值稅實際稅負可以控制在3%;如果按提供技術服務處理,增值稅實際稅負取決于進項稅額的大小,最終結果可能會超過3%。

A公司經過比較發現,按提供技術服務處理的話,其增值稅實際稅負超過3%,A公司是否可以選擇按銷售軟件處理呢?

二、銷售軟件和提供技術服務的界定

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅【2011】100號)第二條規定:軟件產品,是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:軟件服務,是指提供軟件開發服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務活動。

在一般商品買賣中,買賣行為只要發生,商品的所有權即發生變更。而軟件產品買賣中,買賣行為發生后,軟件的所有權并不發生變更,軟件產品銷售的是使用權。如果銷售軟件所有權,就變成了“技術轉讓”,而不是“軟件商品銷售”。

因此,對于A公司而言,在將登錄名和密碼交付用戶時,把“XX圖形三維演示系統”的使用權交付給了用戶,相當于銷售了一套網絡版軟件。

在用戶使用軟件的過程中,A公司提供的升級、維護,按照《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)的規定,不屬于銷售軟件時所提供的服務,不能享受增值稅即征即退的稅收優惠。“營改增”后,該類服務應該按照“信息技術服務”中的“軟件服務”按6%的增值稅稅率計算繳納增值稅。

友情提示:軟件銷售、軟件(技術)服務、軟件(技術)轉讓是一個看似簡單,操作復雜的問題。由于銷售軟件產品、技術轉讓可享受增值稅和企業所得稅稅收優惠,在具體實施中,如果在合同中未做詳細區分,很可能會導致無法正常享受稅收優惠,或者已經享受的稅收優惠被稅務機關追繳。

知其然,更要知其所以然。

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