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一文速覽2019全年增值稅新政(稅政篇)
2020-01-06 09:16:37 來源: 中國會計視野 梁晶晶 瀏覽量:

身為會計人,我們要時刻關注身邊的工作熱點,這樣才能與時俱進。下面,中公會計實操小編給大家帶來的會計實務熱點內容是:一文速覽2019全年增值稅新政(稅政篇)

2019年,出臺的增值稅新規林林總總,眼花繚亂!為了便于學習,我分了兩大類來整理。一是稅政篇,也就是有關稅率、抵扣、減免等實體法的規定;二是征管篇,也就是有關身份,認證管理等方面的規定。本文是稅政篇的總結。

2019增值稅新政

一文速覽2019全年增值稅新政(稅政篇)

新政一:小規模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

辽宁35选7开奖结果127期 www.tkvlm.com 主要內容:自2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

政策依據:《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

新政二:增值稅稅率下降

主要內容:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

政策依據:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

新政三:國內旅客運輸服務納入抵扣范圍

主要內容:自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

政策依據:《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)、國家稅務總局公告2019年第31號

新政四:生產、生活性服務業納稅人進項稅額加計抵減10%

主要內容:自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

政策依據:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)、國家稅務總局公告2019年第31號

新政五:符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

主要內容:自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據:《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

新政六:不動產或者不動產在建工程的進項稅額抵扣政策

主要內容:自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的不動產,發生不得抵扣情形,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率;不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額:可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

政策依據:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

新政七:醫療機構符合條件的服務免征增值稅

主要內容:自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于醫療服務指導價格,提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用財稅〔2016〕36號第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。

政策依據:《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

新政八:罕見病藥品可簡易計稅

主要內容:自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。自2019年3月1日起,對進口罕見病藥品,減按3%征收進口環節增值稅。

政策依據:《財政部 海關總署稅務總局 藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)

新政九:延續國產抗艾滋病病毒藥品免增值稅

主要內容:自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅

政策依據:《財政部 稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第73號)

新政十:企業集團內單位之間資金無償借貸免征增值稅

主要內容:自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

政策依據:《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)

新政十一:符合條件的扶貧捐贈免征增值稅

主要內容:自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。

政策依據:《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)

新政十二:扶持自主就業退役士兵創業就業增值稅優惠政策

主要內容:自2019年1月1日至2021年12月31日,自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%。

企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%。

政策依據:《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

新政十三:社區養老托育家政服務收入免征增值稅

主要內容:自2019年6月1日至2025年12月31日,為社區提供養老、托育、家政等服務的機構,提供社區養老、托育、家政服務取得的收入,免征增值稅。

政策依據:《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)

新政十四:供熱企業采暖費收入免征增值稅

主要內容:自2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

政策依據:《財政部 國家稅務總局關于延續供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕38號)

新政十五:邊銷茶增值稅優惠政策

主要內容:自2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據:《財政部 稅務總局關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第83號)

新政十六:支持文化企業發展增值稅政策

主要內容:自2019年1月1日起至2023年12月31日,對電影主管部門按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入,免征增值稅。

對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。

政策依據:《財政部 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)

新政十七:部分先進制造業納稅人期末留抵退稅政策

主要內容:自2019年6月1日起,符合條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

政策依據:《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第84號)、國家稅務總局公告2019年第31號

新政十八:生活性服務業納稅人進項稅額加計抵減15%政策

主要內容:自2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%。

政策依據:《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)

新政十九:關于圍填??⒎康夭钅渴視眉蛞準撲?/h2>

主要內容:房地產開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填??と掌讜?016年4月30日前的,屬于房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據:《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)

新政二十:關于限售股買入價的確定

主要內容:納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價,按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。多次停牌的,是指中國證券監督管理委員會就上市公司重大資產重組申請作出予以核準決定前的最后一次停牌。

政策依據:《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)

新政二十一:關于保險服務進項稅抵扣的規定

主要內容:以實物賠付方式承?;盜頸O趙鶉蔚?,購進的車輛修理勞務,其進項稅額可以抵扣;以現金賠付方式承?;盜頸O趙鶉蔚?,將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方,進項稅額不得抵扣。其他財產保險比照上述規定。

政策依據:《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)

新政二十二:對飛機制造業的增值稅優惠

自2019年1月1日起至2020年12月31日止,對納稅人生產銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅,并對其因生產銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。對納稅人從事大型客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還;

政策依據:財政部、稅務總局印發《關于民用航空發動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第88號)

新政二十三:資源綜合利用增值稅優惠政策微調

主要內容:一是自2019年9月1日起,納稅人銷售自產磷石膏資源綜合利用產品,增值稅即征即退70%;二是自2019年9月1日起,“廢玻璃”項目退稅比例調整為70%;三是納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的不屬于“高污染、高環境風險”產品。

政策依據:財政部、稅務總局印發《關于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第90號)

新政二十四:經營公租房收入免征增值稅

主要內容:2019年1月1日至2020年12月31日,對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅優惠政策。

政策依據:《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告財政部》(稅務總局公告2019年第61號)

新政二十五:研發機構采購設備增值稅政策繼續執行

主要內容:自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

政策依據:《財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部商務部 稅務總局公告2019年第91號)

新政二十六:免費提供給北京冬奧組委會相關的服務,免征增值稅

主要內容:贊助企業及參與贊助的下屬機構根據贊助協議及補充贊助協議向北京冬奧組委免費提供的,與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關的服務,免征增值稅。

政策依據:《財政部 稅務總局關于冬奧會和冬殘奧會企業贊助有關增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕6號)

新政二十七:北京2022年冬奧會和冬殘奧會增值稅優惠政策

主要內容:對奧林匹克轉播服務公司、奧林匹克頻道服務公司、國際奧委會電視與市場開發服務公司、奧林匹克文化與遺產基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關的收入,免征增值稅。對國際贊助計劃、全球供應計劃、全球特許計劃的贊助商、供應商、特許商及其分包商根據協議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會提供指定貨物或服務,免征增值稅、消費稅。

政策依據:《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第92號)

(部分資料來源北京稅務, 梁晶晶補充整理)

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