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辽宁35选7和东方61:2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:征稅范圍的一般規定

2019-05-30 17:33:01 來源:辽宁35选7开奖结果127期 字體: 大小

辽宁35选7开奖结果127期 www.tkvlm.com 2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

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第二章 增值稅法

【知識點】征稅范圍的一般規定

【特別提示】就“營改增”項目而言,確定一項經濟行為是否需要繳納增值稅,根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號),除另有規定外,一般應同時具備“境內、業務范圍、為他人、有償”四個條件。具體是:

①應稅行為是發生在中華人民共和國境內;

②應稅行為是屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》范圍內的業務活動;

③應稅服務是為他人提供的;

④應稅行為是有償的。

【歸納1】地域界定——在境內銷售服務或無形資產、不動產(重要)

要點

基本規定

境內銷售服務、無形資產或者不動產的含義

(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內

(2)所銷售或者租賃的不動產在境內

(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形

特殊銷售主體的境內銷售

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發生的服務(不含租賃不動產),屬于在境內銷售服務

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售的未完全在境外發生的服務(不含租賃不動產),屬于在境內銷售服務

【注意】下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務;

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;

(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產;

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【歸納2】基本行為界定——有償、營業性(重要)

銷售服務、無形資產或不動產是指有償提供應稅服務、有償轉讓無形資產或不動產,但不包括非營業活動中提供的應稅項目。有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業活動包括政府管理服務、納稅人自我服務等等:

(1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業性收費。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應稅服務。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【提示1】非營業活動本身一般不以營利為目的。以公益活動為目的或者以社會公眾為對象而無償提供應稅服務,既無償又不具備營業性,不視同提供應稅服務,不需要繳納增值稅。

【具體說明】不需要繳納增值稅的情形:

①行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或行政事業性收費。

②存款利息。

③被保險人獲得的保險賠付。

④房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

⑤在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

【提示2】某些無償的應稅行為由于具備營業性,需要視同銷售服務、無形資產或者不動產繳納增值稅。

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。按照此條規定,向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產,除用于公益事業或者以社會公眾為對象外,應視同發生應稅行為,照章繳納增值稅。

(例題)

【多選】下列各項中,說法正確的有( )。

A.廣告代理按照“咨詢服務”征收增值稅

B.翻譯服務按照“咨詢服務”征收增值稅

C.遠洋運輸的光租業務屬于有形動產經營性租賃

D.納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統,為電信企業提供的語音通話和移動互聯網等無線信號室分系統傳輸服務,分別按照基礎電信服務和增值電信服務繳納增值稅

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責任編輯:yct76751

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