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辽宁35选7最新开奖结果:2019注冊會計師考試《稅法》第二章知識點:征稅范圍

2019-05-29 10:58:36 來源:辽宁35选7开奖结果127期 字體: 大小

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第二章 增值稅法

【知識點】征稅范圍

一、征稅范圍(中國境內)一般規定包括生產,批發,零售,進口環節①銷售(有償轉讓所有權)或者進口貨物(有形動產)包括電力,熱力和氣體。②有償提供的加工,修理修配勞務屬于委托行為只收取加工費,且勞務對象必須是有形動產

二、具體規定

1、屬于征稅范圍的特殊項目

①貨物期貨包括商品期貨和貴金屬期貨,在期貨的實物交割環節納稅,誰開發票誰為納稅人期貨交易所增值稅按次計算

②銀行銷售金銀業務。

③典當業銷售死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品業務。

④集郵商品的生產,與郵政部門以外的其他單位和個人銷售。

⑤發行報邗,郵政部門征收營業稅,其他單位和個人征收增值稅

⑥電力公司向發電企業收取的過網費

⑦融資租賃:經批準征收營業稅,其他單位,所有權轉讓征收增值稅,未轉讓,征收營業稅。

融資性售后回租,承租方出售資產的行為,不征收增值稅和營業稅。

⑧轉讓企業全部產權,涉及應稅貨物轉讓,不征收增值稅。

⑨從事熱力,電力,燃氣,自來水等公共事業收取的一次性費用,與銷售數量有關,征收增值稅。

⑩代行政管理部門收取的相關費用,不屬于價外費用,不征收增值稅。

①銷售貨物代辦保險,銷售汽車代繳車輛購置稅,牌照費,不作為價外費用征收增值稅。

②軟件產品銷售:隨同銷售一并收取的費用,按增值稅混合銷售征收即征即退:交付使用后,按期或按次收取的費用,不征收增值稅。

③印刷企業印刷圖書,報紙,雜志:自行購買紙張按貨物銷售(13%):由出版單位提供紙張,按加工,修理修配勞務(稅率為17%)印刷企業印刷資料,信紙,統一按17%稅率

④會員費收入,不征收增值稅。

⑤各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼,不征收增值稅

⑥提供礦產資源開采,挖掘,切割,破碎,分揀等勞務,應當繳納增值稅。

⑦轉讓土地使用權或銷售不動產時一并銷售的附著于土地或不動產上的固定資產,屬于應稅貨物,繳納增值稅:屬于不動產的繳納營業稅。

⑧在自產重組過程中,通過合并,分立,出售,置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權,負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。

⑨受托開發軟件產品,著作權屬于受托方銷售貨物—光盤,征收增值稅(受贈):著作權屬于委托方或雙方共同擁有(轉讓無形資產),不征收增值稅。經過國家版權局注冊登記,納稅人在銷售(軟件產品)時一并轉讓著作權,所有權,不征收增值稅。

⑩供電企業利用自身輸變電設備,對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(并按電量向電廠收取的并網服務費),屬于提供加工勞務,應當征收增值稅。

2、屬于征稅范圍的特殊行為

自產或者委托加工的貨物一律視同銷售:購進的貨物,內部最終使用不視同銷售,進項稅額不得抵扣(已抵扣的,按成本價作進項稅額轉出處理):外部移送視同銷售,進項稅額可以抵扣(按同類產品的售價或組價)

①將貨物交付其他單位或者個人代銷的②銷售代銷貨物③總分機構之間移送貨物用于銷售(不再同一縣市)④將資產委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,用于集體福利或者個人消費⑤將自產,委托加工,購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶,分配給股東或者投資者,無償贈送其他單位或者個人。

(例題)

【多選】下列選項中,應計算繳納城鎮土地使用稅的有(  )。

A. 學校教師食堂用地

B. 工廠實驗室用地

C. 公園內茶社用地

D. 百貨大樓倉庫用地

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責任編輯:yct76751

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